Amazon FBA en otros países (Pan-EU): qué registros de IVA necesitas

Vender a un cliente alemán desde tu almacén en España es una venta a distancia: puede ir por la ventanilla única (OSS). Pero en cuanto tu mercancía está guardada en Alemania, aunque siga siendo tuya, pasan dos cosas:

1. El envío de stock ya es una operación a efectos del IVA. El artículo 9.3º de la Ley del IVA lo llama transferencia de bienes: se trata como si te vendieras la mercancía a ti mismo en el otro país.
2. Las ventas desde ese almacén a clientes de ese país son ventas interiores de ese país, con su IVA y su declaración.

Con el programa Pan-EU de Amazon esto se multiplica, porque Amazon reparte tu stock entre almacenes de varios países según la demanda.

• Estar dado de alta en el ROI (registro de operadores intracomunitarios) con el modelo 036, para tener NIF-IVA español válido en la UE.
• Anotar cada transferencia en el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.
• Declararla en el modelo 349 con la clave E, poniendo como destinatario tu propio NIF-IVA del país de destino. Sin ese número la exención no se sostiene.
• Intrastat: es una declaración estadística mensual de los movimientos de mercancía con la UE. Hoy estás obligado si tus expediciones superan 400.000 € al año, y se presenta hasta el día 12 del mes siguiente. Hay un proyecto de orden para subir el umbral a 800.000 €, pero todavía no está en vigor.
• Si llevas el SII, la transferencia también se envía en 4 días desde el inicio de la expedición.

• NIF-IVA local. No es un trámite opcional: según la Comisión Europea, estar identificado a efectos del IVA en el país de destino es condición para que la transferencia esté exenta.
• Declarar allí la adquisición intracomunitaria de tu propio stock.
• Declarar allí las ventas a clientes de ese país, con su tipo de IVA (19 % en Alemania o 22 % en Italia, frente al 21 % español, en el tipo general). Esas ventas no van en la OSS.
• Las ventas desde ese almacén a clientes de un tercer país de la UE sí son ventas a distancia y pueden ir por la OSS, sin umbral de 10.000 €.

Además del IVA, cada país tiene sus propias obligaciones, como los registros de responsabilidad ampliada del productor (EPR) para envases, y sus propios plazos e idioma.

La ley prevé una excepción, las existencias de reserva o call-off stock (artículo 9 bis de la Ley del IVA), en la que no hace falta registrarse en destino. Pero exige que, cuando sale el envío, ya exista un comprador concreto, identificado a efectos del IVA en ese país, que vaya a comprar esa mercancía en doce meses.

En Amazon FBA vendes a consumidores que todavía no conoces, así que esta excepción no encaja. La Comisión Europea lo dice en términos generales: no cubre los envíos hechos sin conocer aún al comprador.

El error típico es activar el marketplace, mandar stock y ocuparse de los registros cuando llega el primer requerimiento. El orden que evita problemas es el inverso:

1. Decide en qué países vas a tener stock, no solo en cuáles vas a vender. En Pan-EU no lo decides tú caja a caja: lo decide Amazon dentro de los países que actives.
2. Date de alta en el IVA de cada uno y resuelve sus otras obligaciones (EPR, representante si hace falta, quién presenta allí tus declaraciones).
3. Prepara tu contabilidad para las transferencias: 349, libro registro e Intrastat si llegas al umbral.
4. Y entonces, manda el primer envío.