Ventanilla única (OSS): cuándo te sirve y cuándo no

Desde el 1 de julio de 2021, cuando un negocio establecido en España vende a un particular de otro país de la UE y el IVA aplicable es el de ese país, no hace falta darse de alta en cada país: se puede declarar todo desde España en el régimen de la Unión de la ventanilla única.

Es voluntaria. La alternativa es registrarse a efectos del IVA en cada país donde vendes y presentar allí sus declaraciones.

Mientras tus ventas a distancia a particulares de otros países de la UE, sumadas a ciertos servicios electrónicos, no pasen de 10.000 € al año (sin IVA), puedes seguir aplicando el IVA español.

• El límite es para toda la UE junta, no por país.
• Cuenta el año en curso y el anterior: si lo superaste el año pasado, este año aplicas el IVA de destino desde la primera venta.
• Si lo superas a mitad de año, aplicas el IVA del país del cliente desde la venta que lo supera.
• Puedes optar por tributar en destino aunque no llegues al umbral, y esa opción dura como mínimo dos años.

Ojo: el umbral solo existe si todos los envíos salen de España. Si parte de tu mercancía sale de un almacén en otro país, no hay umbral: el IVA de destino se aplica desde el primer euro.

El alta en el régimen de la Unión se hace con el formulario 035, por internet:

• Por regla general, se aplica desde el primer día del trimestre siguiente al alta.
• Si ya has hecho ventas que deberían ir por la OSS, puedes aplicarla desde la primera de ellas siempre que presentes el 035 antes del día 10 del mes siguiente a esa venta.

Si te pasas de ese plazo, esas ventas no pueden ir por la ventanilla única: tienes que registrarte e ingresar el IVA en cada país de consumo.

• Una declaración por trimestre natural, que se presenta y se paga durante el mes siguiente al final del trimestre.
• Es obligatoria aunque ese trimestre no hayas vendido nada fuera.
• Los errores se corrigen en un 369 posterior, dentro de los tres años siguientes al plazo de la declaración original.
• Los recargos, intereses y sanciones no los pone la OSS, sino cada país de consumo.
• Tienes que guardar el detalle de las ventas (país, fecha, importe, IVA y la prueba de dónde está el cliente) durante diez años.

En tu 303 español, estas ventas aparecen como no sujetas en España en sus propias casillas.

Aquí está la mayoría de los problemas, porque mucha gente cree que con la OSS ya está todo hecho:

• Ventas a empresas (B2B): la OSS es solo para ventas a particulares. A una empresa de otro país se le factura como entrega intracomunitaria.
• Ventas locales desde un almacén en otro país: si tienes stock en Alemania y vendes a un alemán desde ese almacén, es una venta interior alemana y va en la declaración de IVA alemana. Es lo que pasa con Amazon FBA y Pan-EU; lo explico en la guía de Amazon FBA en otros países.
• Transferencias de tu propio stock entre países: hoy no entran en la OSS. Con la reforma europea ViDA está previsto que entren a partir del 1 de julio de 2028.
• El IVA que pagas en otros países: no se recupera en el 369. Si no estás registrado allí, se pide por el procedimiento de devolución a no establecidos.
• Tu 303 español: la OSS no lo sustituye. Sigues presentándolo.

No, si tu negocio está establecido en España. La regla por la que el marketplace se convierte en proveedor presunto y liquida el IVA (artículo 8 bis de la Ley del IVA) se aplica a vendedores no establecidos en la UE. La propia AEAT lo dice: si el vendedor está establecido en la UE, la plataforma no es sujeto pasivo de sus ventas a clientes de la UE.

Para ti, Amazon es un canal de venta, no tu declarante de IVA.